В связи с повышением ставки социальных выплат с 26% до 34%, которые вступят в силу с 01.01.2011, мы провели анализ налоговой нагрузки предприятия. Примем начисленную заработную плату (НЗП или ФОТ) за 100%. 13% - НДФЛ, поэтому на руки работник получит 87% от начисленной зарплаты. 34% - начисления предприятия на НЗП, в том числе 26% - в пенсионный фонд, 8% - на социальное и медицинское страхование. 0,2% - минимальная ставка страхования от несчастных случаев. 18% - ставка налога на добавленную стоимость. Минимальные затраты предприятия за право начислить НЗП составят 134,02% * 1,18 = 158,36%, в результате максимальная доля выплаты зарплаты работнику на руки составит 87% / 158,36% = 54,94%. И это без учета других налогов и затрат предприятия.
Следовательно, из суммы, которую предприятие израсходует на оплату труда, лишь 55% пойдет работнику, а 45% - государству. То есть действительный размер начислений на оплату труда составит 45,06% / 54,94% = 82,02% от суммы, выплаченной работнику на руки. Поэтому работодателю действительно выгодно применять любые другие альтернативные способы оплаты труда работников, чем платить их официально в форме оплаты труда. Работник вынужден будет согласиться либо с понижением заработной платы, либо с «серой» схемой оплаты его труда.
| Название статьи затрат предприятия | Ставка, % | руб. | % от ФОТ | Аббрев-ра |
| Начисленная зарплата (НЗП или ФОТ) | 100% | 10000 | 100% | ФОТ |
| Налог на доходы физического лица (НДФЛ) | 13% | 1 300 | 13,00% | НДФЛ |
| Сумма к выдаче работнику на руки (СВР) | 87,00% | 8 700 | 87,00% | СВР |
| Начисления в Пенсионный фонд РФ (ПФР) | 26,00% | 2 600 | 26,00% | ПФР |
| Начисления на социальное страхование (ФСС) и на мед. страхование (МС) | 8,00% | 800 | 8,00% | СоцМ |
| Сумма начислений (ПСоцМ) в ПФР, ФСС и на мед.страхование | 34,00% | 3 400 | 34,00% | ПСоцМ |
| Минимальные начисления в ФСС на страхование от несчастных случаев (СНС) | 0,20% | 20 | 0,20% | СНС |
| Добавленная стоимость (ДС), необходимая для выплаты работнику СВР | 134,20% | 13420 | 134,20% | ДС |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | 18,00% | 2 416 | 24,16% | НДС |
| Сумма расходов предприятия (СРП), необходимая для выплаты работнику СВР | 158,36% | 15836 | 158,36% | СРП |
| Сумма выплат работнику (СВР) и доля СВР от СРП (%РотСРП) | 54,94% | 8 700 | 87,00% | СВР |
| Сумма выплат государству (СВГ) и доля СВГ от СРП (%НГ/СРП) | 45,06% | 7 136 | 71,36% | СВГ |
| Фактическая доля начислений государству (%НГ/СВР) на сумму выплат работнику | 82,02% | %НГ/СВР |
